İşletmenin uzun vadeli (1 yıldan daha uzun süreli) finansal borçları bu grupta yer alır.
hesaplarını içinde barındırır.
Bankalar aracılığı ile uzun vadeli olarak çekilen krediler için kullanılır.
Örnek: İşletme iki yıl vadeli olarak 340,000 TL tutarında banka kredisi çekmiştir. Muhasebe kaydını yapınız.
Kredinin vadesi bir yıldan uzun süreli, diğer bir ifade ile uzun vadeli olduğu için 400 BANKA KREDİLERİ hesabının alacağında kayıt altına alınır.
Bilgi yok.
Bilgi yok.
İşletme tarafından ihraç edilen tahviller bu hesapta izlenir.
Örnek: İşletme iki yıl vadeli 250,000 TL nominal değerli tahvil ihraç etmiştir. Muhasebe kaydını yapınız.
Tahviller uzun vadeli borçlanma araçları olduğu için ihraç edildiklerinde 405 ÇIKARILMIŞ TAHVİLLER hesabının alacağında izlenir.
Bilgi yok.
Nominal değerinin altında ihraç edilen uzun vadeli menkul kıymetlerin bir yıldan daha uzun süreli ihraç farkları için kullanılır.
Pasifi düzenleyici bir hesap olduğu için açılış kaydı daima borç taraflıdır.
Örnek: İşletme 01/10/2015 tarihinde iki yıl vadeli 396,000 TL nominal değerli tahvili 300,000 TL'ye nakit karşılığında ihraç etmiştir. Tahvilin karşılığı vade sonunda ödenecektir. 01/10/2015 ve 31/12/2015 tarihlerindeki kayıtları yazınız.
Aylık faiz gideri 96,000 / 24 ay = 4,000 TL'dir.
İhraç edilen tahvil, 405 ÇIKARILMIŞ TAHVİLLER hesabının alacağında kayıt altına alınır. Faizin 3 aylık tutarı 2015 dönemine aittir. Bu sebeple 308 MENKUL KIYMETLER İHRAÇ FARKI (-) hesabına kaydedilir. Kalanı ise izleyen dönemlere aittir ve 408 MENKUL KIYMETLER İHRAÇ FARKI (-) hesabının borcunda izlenir.
2015 bilanço gününde 01/10 ~ 31/12 tarihleri arasındaki 3 aylık faiz gideri 780 FİNANSMAN GİDERLERİ hesabının borcunda kayıt altına alınır.
Ayrıca 2016 dönemine ait faiz gideri, 408 MENKUL KIYMETLER İHRAÇ FARKI (-) hesabı alacaklandırılarak 308 MENKUL KIYMETLER İHRAÇ FARKI (-) hesabının borcuna aktarılır.
400 ~ 408 nolu hesapların konusu olmayan uzun vadeli finansal borçların izlendiği hesaptır.
Kullanımı için 309 DİĞER MALÎ BORÇLAR hesabını inceleyiniz.
Uygulama: İşletme, 15/10/2015 tarihinde 348,000 TL nominal değerli 2 yıl vadeli tahvili 300,000 TL nakit karşılığında banka aracılığı ile ihraç etmiştir. 15/10/2015 ve 31/12/2015 tarihlerindeki kayıtları yapınız.
Aylık faiz gideri 48,000 / 24 ay = 2,000 TL'dir.
15/10 ~ 31/12 tarihleri arasındaki 2.5 aylık faiz gideri 5,000 TL'dir ve 308 MENKUL KIYMETLER İHRAÇ FARKI (-) hesabında kayıt altına alınır. Kalan tutar izleyen dönemlere aittir ve 408 MENKUL KIYMETLER İHRAÇ FARKI (-) hesabında gösterilir.
Bilanço gününde 15/10 ~ 31/12 tarihleri arasındaki 2.5 aylık faiz gideri 780 FİNANSMAN GİDERLERİ hesabında faiz gideri olarak gösterilir.
Son olarak 2016 dönemine ait 12 aylık faiz gideri 408 MENKUL KIYMETLER İHRAÇ FARKI (-) hesabından 308 MENKUL KIYMETLER İHRAÇ FARKI (-) hesabına aktarılır.
Pekiştirme: 40 MALÎ BORÇLAR hesap grubundaki hesapları, hesap kodları ile beraber sırasıyla yazınız.
40 MALÎ BORÇLAR