Bir sene içinde ödenmesi gereken vergi ve benzeri yükümlülükler için kullanılır.
hesaplarını içinde barındırır.
Bir yıldan kısa sürede ödenecek vergi ve benzeri yükümlülükler bu hesapta izlenir.
Çoğunlukla ay sonlarındaki KDV hesaplamalarında ve personel maaşı ödemelerinde kullanılır.
Pasif karakterli bir hesap olduğu için açılış kaydı daima alacak taraflıdır.
Örnek: Nisan ayında İNDİRİLECEK KDV hesabının kalanı 33,000 TL, DEVREDEN KDV hesabının kalanı 4,000 TL ve HESAPLANAN KDV hesabının kalanı ise 57,000 TL'dir. Nisan ayı için KDV kaydını yapınız.
HESAPLANAN, İNDİRİLECEK ve DEVREDEN KDV hesapları ters kayıt yapılarak kayıt altına alınır. HESAPLANAN KDV > İNDİRİLECEK KDV + DEVREDEN KDV olduğu için aradaki fark 360 ÖDENECEK VERGİ ve FONLAR hesabının alacağında izlenir.
Sosyal Güvenlik Kurumu'na olan prim borçları için kullanılır.
Örnek: İşletmenin güvenlik görevlisinin Eylül ayındaki maaş bordrosu aşağıdaki gibidir.
Personelin maaş kaydını yapınız.
Personelin brüt maaşı 770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ hesabının borcuna kaydedilir. 800 TL gelir vergisi + 100 TL damga vergisi = 900 TL olarak 360 ÖDENECEK VERGİ ve FONLAR hesabında, SGK primi 361 ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLİK KESİNTİLERİ hesabında kayıt altına alınır. Kalan tutar personele ödenecek net maaştır ve 335 PERSONELE BORÇLAR hesabında izlenir.
Genellikle nakit sıkıntısı çeken işletmeler tarafından ertelenen veya taksitlendirilen prim borçlarının takibi için kullanılır.
Örnek (1/2): Nakit sıkıntısı çeken işletme 600,000 TL'lik SGK prim borcunu taksitlendirmiş ve 12 eşit taksitlerle ödeyecektir. Muhasebe kaydını yapınız.
Prim borcu 361 ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLİK KESİNTİLERİ hesabı borçlandırılarak 368 VADESİ GEÇMİŞ, ERTELENMİŞ veya TAKSİTLENDİRİLMİŞ VERGİ ve DİĞER YÜKÜMLÜLÜKLER hesabına aktarılır.
Örnek (2/2): Prim borcunun ilk taksidi banka yoluyla ödenmiştir. Muhasebe kaydını yapınız.
İlk taksit ödendiğinde 368 VADESİ GEÇMİŞ, ERTELENMİŞ veya TAKSİTLENDİRİLMİŞ VERGİ ve DİĞER YÜKÜMLÜLÜKLER hesabı borçlandırılır.
Bilgi yok.
Uygulama: Ödenmesi gereken 475,000 TL tutarındaki vergi borcu, Vergi Dairesi tarafından dört aylığına ertelenmiştir. Muhasebe kaydını yapınız.
Ertelenen vergi borcu 360 ÖDENECEK VERGİ ve FONLAR hesabı borçlandırılarak 368 VADESİ GEÇMİŞ, ERTELENMİŞ veya TAKSİTLENDİRİLMİŞ VERGİ ve DİĞER YÜKÜMLÜLÜKLER hesabına aktarılır.
Pekiştirme: 36 nolu hesap grubuna ait hesapları, hesap kodları ile beraber sırasıyla yazınız.
36 ÖDENECEK VERGİ ve DİĞER YÜKÜMLÜLÜKLER